Кто должен применять ККМ, ЭТТН и ЭСФ

Государственная налоговая служба КР разъясняет требования налогового законодательства по применению электронной товарно-транспортной накладной, электронной счет-фактуры и контрольно-кассовой машины.

 ЭТТН

На территории Кыргызстана налогоплательщики, реализующие нефть и нефтепродукты, алкогольную и табачную продукцию, а с 2027 года – лекарственные средства и медицинские изделия, при обороте этих товаров обязаны использовать ЭТТН независимо от применяемой системы налогообложения.

ЭСФ

Другой важный документ — электронный счет-фактура (ЭСФ). Продавец при продаже товаров или оказании услуг оформляет счет-фактуру онлайн, через специальную электронную систему, а покупатель, в свою очередь, подтверждает её, также онлайн. ЭСФ подтверждает, что товары отгружены или услуги оказаны, и фиксирует их стоимость.

Оформление ЭСФ не распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• находящихся на упрощённой системе налогообложения на основе единого налога с нулевой ставкой и доходом до 15 млн сомов в год;
•  уплачивающих налог на основе патента и реализующих работы и услуги физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, для личного или семейного пользования;
•  ведущих торговлю по патенту;
•  сельскохозяйственные производители, продающие продукцию собственного производства или продукты её переработки;
•  находящихся на упрощённой системе на основе единого налога, которые продают товары, работы и услуги исключительно физическим лицам, не являющимся предпринимателями, для личных и/или семейных нужд;
•  плательщики единого налога по ставке 0,5% при торговле, а также налогоплательщики, работающие в зонах особого режима.

Однако налогоплательщики, обязанные использовать электронные счета-фактуры, при приобретении товаров у продавцов, освобождённых от их оформления и регистрации, должны самостоятельно внести сведения о таких товарах в информационную систему ЭСФ.

Для внесения информации в систему ЭСФ необходимо оформить электронный документ под названием «Электронный документ на внесение данных о товарах при приобретении у лиц, не являющихся участниками системы» в момент поступления товаров на склад, торговую или производственную точку.

Кроме случаев, когда налогоплательщик, уплачивающий налоги по общему налоговому режиму, оформляет счет-фактуру на приобретение у сельскохозяйственного производителя его сельскохозяйственной продукции.

Также в ЭСФ не вносятся данные следующих категорий товаров:

•  алкогольная продукция;
• табачные изделия;
• лекарственные средства;
• медицинские изделия;
• ювелирные изделия из драгоценных металлов;
• нефть и нефтепродукты (за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТН ВЭД 2710197100–2710199800);
• товары, на которые имеются решения налогового органа по результатам налоговой проверки;
• товары, по которым до внесения сведений в ИС ЭСФ в ходе рейдового налогового контроля налоговым органом был составлен итоговый акт снятия остатков товарно-материальных ценностей и установлен факт отсутствия первичных учетных документов.

В сообщении отмечается, что согласно Налоговому кодексу, если товар куплен без первичных документов и не внесён в информационную систему Налоговой службы, применяется штраф в размере 5% от стоимости товара.

Данная мера применяется к налогоплательщикам, работающим на общем режиме налогообложения или на упрощённой системе на основе единого налога по стандартным ставкам.

 ККМ

Контрольно-кассовая машина используется для контроля и фискализации платежей. Она фиксирует все торговые операции, выдает чек покупателю и автоматически отправляет сведения в налоговую службу. Если налогоплательщик торгует по патенту или плательщик налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом, использование ККМ не требуется.

В свою очередь, предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения на основе единого налога, обязаны использовать контрольно-кассовые машины при осуществлении торговой деятельности.

В сообщении напоминается, что применение этих фискальных инструментов направлено на улучшение налогового администрирования, повышение прозрачности финансовых потоков и товарооборота, а также обеление экономики. Это создаёт основу для построения справедливой и эффективной налоговой системы.